Cifra de afaceri

OUG 224/2020 cu modificările și completările ulterioare oferă companiilor din Horeca să aplice pentru obținerea unui sprijin financiar din partea statului, iar indicatorul principal în discuție este Cifra de afaceri.

Multe companii încercând să aplice pentru obținerea sprijinului de 20% din diferența între cifra de afaceri înregistrată în anul 2019 și cifra de afaceri evidențiată în contul de profit și pierdere din anul 2020 se confruntă cu o serie de dificultăți, precum: evidența contabilă nu este ținută pe coduri CAEN și ca atare nu poate fi identificată de către expertul contabil sau auditor cifra de afaceri eligibilă; inexistența autorizațiilor de funcționare; anumite coduri CAEN nu sunt menționate ca activități autorizate la registrul Comerțului etc.

În acest sens dorim să facem referire la câteva aspecte privind cifra de afaceri.

Ordinul 1802/2014 pentru aprobarea Reglementărilor contabile privind situațiile financiare anuale individuale şi situațiile financiare anuale consolidate cu modificările și completările ulterioare publicat în Monitorul Oficial 963/2014 prezintă cifra de afaceri netă ca reprezentând sumele obținute din vânzarea de produse şi prestarea de servicii după deducerea reducerilor comerciale şi a taxei pe valoarea adăugată şi a altor impozite direct legate de cifra de afaceri.

Este bine de știut că există doi indicatori: cifra de afaceri contabilă și cifra de afaceri fiscală.

Cifra de afaceri contabilă se identifică în situațiile financiare anuale, respectiv în contul de profit și pierdere. Trebuie să existe întotdeauna o concordanță între cifra de afaceri din contul de profit și pierdere și totalul sumelor conturilor de venituri din balanța de verificare.

Cifra de afaceri fiscală este definită și de legea 227/2015 și de normele de aplicare astfel: La determinarea cifrei de afaceri prevăzute la art. 310 alin. (1) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri încasate sau neîncasate și alte facturi emise înainte de data livrării/prestării pentru operațiunile prevăzute la art. 310 alin. (2) din Codul fiscal.

În acest sens se recomandă o atenție deosebită acestei definiții prevăzută de legea fiscală, întrucât sunt diferenţe majore între cifra de afaceri contabilă și cifra de afaceri fiscală.

 Speță

O entitate neplătitoare de taxă pe valoare adăugată înregistreză următoarele informaţii la sfârşitul exerciţiului financiar:

  • Cifra de afaceri contabilă: 200.000 lei
  • Valoarea facturilor de avans emise: 150.000 lei

Din punct de vedere fiscal considerăm plafonul de înregistrare în scopuri de TVA de 300.000 lei

Ce obligații are entitatea neplătitoare de TVA la sfârşitul exerciţiului financiar?

Determinăm cifra de afaceri fiscală:

Cifra de afaceri fiscală = Cifra de afaceri contabilă +/- corecții fiscale (1)

Cifra de afaceri fiscală = 200.000 + 150.000 = 350.000 lei

Deoarece cifra de afaceri fiscală în sumă de 350.000 lei depăşeşte plafonul de 300.000 lei, entitatea are obligaţia de a se înregistra în scopuri de TVA de la începutul exercițiului financiar următor. În activitatea practică însă multe companii nu iau în considerare cifra de afaceri fiscală și nu se înregistrează în scopuri de TVA.