Ce face o entitate cu profitul? Îl poate distribui la dividende.

Ce sunt dividendele? Reprezintă sume repartizate din profit pentru remunerarea proprietarilor. Asociații/acționarii entităților vor fi recompensați cu sume de bani ca urmare a deținerii dreptului de proprietate asupra unei părți din capitalul social.

În România impozitarea dividendelor se realizează la ora actuală cu 5% (în condițiile în care rata de impunere a dividendelor în Uniunea Europeană este în medie de 23%). De aici rezultă că în România capitalul se taxează foarte puțin. Dar ce se taxează? Se impozitează „agresiv” veniturile salariale. Considerăm că o asemenea atitudine este nocivă pentru dezvoltarea unui sistem economic sănătos, deoarece entitățile vor căuta permanent să evite impunerea forței de muncă.

Tratamentele contabile în legătură cu dividendele sunt:

  • repartizarea profitului net din anii precedenți la dividende:
1171 „Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită” = 457 „Dividende de plată”
  • înregistrarea reținerii impozitului pe dividende:
457 „Dividende de plată” = 446 „Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate”

Impozitul pe dividende se declară prin intermediului formularului D100 unde contribuabilul va completa două rubrici:

  • creanța fiscală 604 – Impozit pe venituri – dividende distribuite la persoane fizice (pentru persoanele fizice române);
  • creanța fiscală 631 – Impozit pe venituri din dividende obținute din România de persoane nerezidente (pentru persoanele fizice străine).
  • plata impozitului pe dividende:
446 „Alte impozite, taxe și vărsăminte asimilate” = 5121 „Conturi la bănci în lei”

5311 „Casa în lei”
  • plata dividendelor nete:
457 „Dividende de plată” = 5121 „Conturi la bănci în lei”

5311 „Casa în lei”

Din punct de vedere practic dividendele pot fi achitate atât prin contul bancar, cât și în numerar. Numai că disciplina de casă presupune că plățile în numerar sunt limitate valoric și noi recomandăm achitarea acestora numai și numai prin intermediul conturilor bancare. Mai mult decât atât recomandăm organelor fiscale să verifice aceste repartizări dacă au fost efectuate în conformitate cu procentele din capitalul social prevăzute în actul constitutiv.

Subliniem și faptul că din punct de vedere contabil entitățile au înregistrate sume mari în contul 5311 Casa în lei și în anul următor se realizează practic o „reglare” a dividendelor care deja au fost „utilizate” în avans.

Subliniem că în legătură cu dividendele distribuite există și obligația entităților de a depune formularul 205 și 207.

În legătură cu dividendele distribuite persoanelor fizice există și următoarea obligație: dacă se estimează distribuirea de dividende în sumă de cel puțin 30.600 lei (12 x 22.550 lei), persoana fizică are obligația să depună declarație unică și să declare pentru dividendele încasate suma de 3.060 lei (12 x 2.550 x 10%) reprezentând contribuție la asigurările sociale de sănătate. Această bază impozabilă extinsă din partea legiuitorului român este discutabilă, deoarece asiguratul care este și angajat va suporta două contribuții de asigurări sociale de sănătate și în realitate nu beneficiază de contravaloarea acestora aproape niciodată. Recomandăm legiuitorului român renunțarea la această contribuție, deoarece este „imorală” și nu este gestionată corect de către fiscul român, în sensul că debitele și plățile nu sunt corelate și contribuabilul are de „suferit” majorări, deplasări inutile la ghișeu etc.

Mai mult decât atât, cel mai eficient era ca persoana juridică să rețină această sumă odată cu impozitul pe dividende și să o vireze la buget, pentru a elimina relația persoană fizică – fisc și pentru o bună colectare a acestei contribuții.